สำนักงานบัญชี

สำหรับท่านผู้ประกอบการที่มีเงินได้ตามมาตรา 40(5)(6)(7) หรือ (8) แห่งประมวลรัษฎากร ระหว่างมกราคม ถึงมิถุนายน 2545 ประกอบด้วย เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน อาทิ การให้เช่าที่ดิน บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น รถยนต์ เฟอร์นิเจอร์ เครื่องแต่งกาย หนังสือ หรือเงินได้จากวิชาชีพอิสระ อาทิ แพทย์ ทนายความ วิศวกร สถาปนิก สำนักงานบัญชีและผู้สอบบัญชี ผู้รับจ้างทำงานศิลป์ เช่น ช่างวาด ช่างปั้น ช่างหล่อ ช่างแกะสลัก หรือเงินได้จากการรับเหมาที่ต้องจัดสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ อาทิ ผู้รับเหมาก่อสร้าง และเงินได้จากการประกอบธุรกิจให้บริการ การพาณิชย์หรือการค้าขาย การเกษตรกรรมหรือชาวไร่ ชาวสวน การอุตสาหกรรมหรือผู้ผลิตสินค้า การขนส่ง อาทิ แท็กซี่ รถรับจ้างขนส่ง

หรือการอื่นใด อาทิ รางวัลจากการประกวดแข่งขัน ชิงโชค เป็นต้น นับนี้ไปจนถึงวันที่ 30 กันยายน 2545 เป็นช่วงเวลาแห่งการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ให้ท่านผู้มีเงินได้นำรายได้ระหว่างเดือนมกราคม ถึงมิถุนายน 2545 มาคำนวณหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามอัตราที่กฎหมายกำหนด หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร (ค่าใช้จ่ายจริง) แล้วนำมาหักด้วยค่าลดหย่อนจำนวนครึ่งหนึ่งของค่าลดหย่อนประจำปี ประกอบด้วย ค่าลดหย่อนส่วนตัวผู้มีเงินได้ 15,000 บาท คู่สมรส 15,000 บาท บุตรและค่าการศึกษาของบุตรคนละ 7,500 บาทหรือ 8,500 บาท แล้วแต่กรณี ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตจำนวนครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2545 แต่ไม่เกิน 25,000 บาท ค่าลดหย่อนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัยจำนวนครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2545 แต่ไม่เกิน 25,000 บาท และค่าลดหย่อนเงินบริจาคจำนวนครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2545 แต่ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอย่างอื่น คงเหลือเป็นเงินได้สุทธิเท่าใดคำนวณตามอัตราภาษีก้าวหน้า (ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้สุทธิ 50,000 บาท แรก) ได้เป็นจำนวนเท่าใดให้เปรียบเทียบกับภาษีจำนวน 0.5% ของเงินได้ก่อนหักค่าใช้จ่ายใดๆ จำนวนใดมากกว่าให้ท่านเสียตามจำนวนนั้น

ลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตในการเสียภาษีครึ่งปี

ขอเรียนย้ำอีกครั้งหนึ่งสำหรับท่านผู้มีเงินได้ประเภทที่ 5 ถึงประเภทที่ 8 (4 ประเภท) ตามกฎหมายภาษีสรรพากร ได้แก่ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินใดๆ หรือเงินได้จากวิชาชีพอิสระ ไม่ว่าจะเป็น แพทย์ ทนายความ วิศวกร สถาปนิก ผู้ประกอบกิจการรับจ้างทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชี และผู้รับจ้างทำงานศิลป์ เช่น ช่างวาด ช่างปั้น ช่างหล่อ ช่างแกะสลัก หรือเงินได้จากการรับเหมาก่อสร้างหรือรับเหมาอย่างอื่นที่ต้องจัดหาสัมภาระให้แก่ผู้ว่าจ้างด้วย และเงินได้จากการประกอบธุรกิจให้บริการ การพาณิชย์หรือการค้าขาย การเกษตรกรรมเรือกสวน ไร่ นา การประกอบกิจการผลิตสินค้า การรับจ้างขนส่ง หรือประกอบการอื่นใดนอกจากที่กล่าวข้างต้น หรือ โดยท่านเป็นผู้ได้รับเงินได้ดังกล่าวในช่วง 6 เดือนแรกของปีนี้ คือ มกราคม ถึงมิถุนายน 2545 ถึงเกณฑ์ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ กล่าวคือ กรณีเป็นคนโสดหรือผู้ที่ไม่มีคู่สมรสต้องมีเงินได้เกินกว่า 30,000 บาท หรือกรณีเป็นผู้มีคู่สมรสต้องมีเงินได้เกินกว่า 60,000 บาท ท่านมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในเดือนกันยายนนี้ ขอนำเข้าสู่ประเด็นการหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ในทุกปีที่ผ่านมา ผู้มีเงินได้สามารถหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตได้ครึ่งหนึ่งของจำนวนที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายนแต่ไม่เกิน 5,000 บาท แต่มาในปีนี้ รัฐบาลได้ออกมาแถลงข่าวว่า จะเพิ่มค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตให้หักได้ทั้งปี 50,000 บาท ทั้งส่วนของสามีและส่วนของภรรยา โดยให้หักย้อนหลังไปถึงวันที่ 1 มกราคม 2545 จึงมีปัญหาว่าจนถึงขณะนี้กฎหมายยังไม่ออกมาใช้บังคับ ดังนั้นในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 จะหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตได้เป็นจำนวนเท่าใด เรื่องนี้โดยส่วนตัวขอฟันธงว่า สำหรับท่านผู้มีเงินได้ที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ซึ่งได้จ่ายเบี้ยประกันชีวิตในระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายนปีนี้ ให้คำนวณหักเบี้ยประกันชีวิตได้ครึ่งของจำนวนที่จ่ายจริงในช่วงเวลาดังกล่าว แต่ไม่เกิน 25,000 บาท เพราะแม้กฎหมายจะยังไม่ออกมาใช้บังคับก็ตาม แม้กฎหมายจะยังไม่ออกมาใช้บังคับตอนนี้ แต่เชื่อมั่นเป็นอย่างยิ่งว่าจะต้องออกมาทันในปีนี้แน่นอน และเมื่อกฎหมายใช้บังคับแล้วก็ให้มีผลใช้ย้อนหลังกลับไปถึงต้นปีอยู่ดี ตามที่รัฐบาลท่านแถลงไว้ครับ

ภาษีดาราครึ่งปี

ดารานักแสดงสาธารณะ ไม่ว่าจะเป็นนักแสดงภาพยนตร์ นักแสดงละครเวที นักแสดงละครวิทยุ วิทยุโทรทัศน์ นักร้อง นักดนตรี นักกีฬาอาชีพ นักแสดงเพื่อความบันเทิงใดๆ เช่น ลิเก ลำตัด เพลงฉ่อย เพลงโคราช โขน หนังใหญ่ หนังตะลุง หุ่น ตลก ทอล์คโชว์ วิทยากล โมเดลลิ่ง (เดินแฟชั่นโชว์) เป็นต้น ซึ่งถือเป็นผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร หากในปี 2545 นี้ท่านมีเงินได้ระหว่างเดือนมกราคม ถึงเดือนมิถุนายน 2545 ท่านมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94   ในช่วงเวลานี้ไปจนถึงวันที่ 30 กันยายน 2545 และพลิกปฏิทินดูก็เหลือเพียง 6 วันทำการเท่านั้นครับ ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี นักแสดงสาธารณะมีสิทธิเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร (ค่าใช้จ่ายจริงตามหลักฐาน – ซึ่งค่อนข้างจะลำบากเพราะไม่ค่อยได้เก็บรักษากันไว้ อีกประการหนึ่งอาจแยกไม่ออกว่าเป็นค่าใช้จ่ายส่วนตัวหรือค่าใช้จ่ายเพื่อก่อให้เกิดเงินได้) หรือจะเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามอัตราที่กฎหมายกำหนดดังนี้ก็ได้ ซึ่งท่านจะได้รับความสะดวกและเป็นธรรมดี สำหรับเงินได้ค่าแสดงในส่วนที่ไม่เกิน 300,000 บาท ให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ 60% ของเงินได้ และสำหรับเงินได้ในส่วนที่เกินกว่าง 3000,000 บาท ให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้อีก 40% ของเงินได้ แต่ค่าใช้จ่ายทั้งสองส่วนดังกล่าวต้องมีจำนวนรวมกันไม่เกิน 600,000 บาท ในกรณีสามีภรรยาต่างฝ่ายต่างเป็นดารา ให้แยกยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 คนละฉบับ โดยให้มีสิทธิหักค่าใช้จ่ายได้ตามอัตราข้างต้นทั้งสองฝ่าย ทั้งนี้ ท่านไม่ต้องจดทะเบียนหย่าขาดจากกันดังเช่นที่เคยเป็นในอดีต คงเหลือเงินได้หลังจากหักค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเท่าใด ให้นำมาหักค่าลดหย่อนจำนวนครึ่งหนึ่งของค่าลดหย่อนประจำปี คงเหลือเป็นเงินได้สุทธิเท่าใดคำนวณตามอัตราภาษีก้าวหน้า (ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้สุทธิ 50,000 บาท แรก) ได้เป็นจำนวนเท่าใดให้เปรียบเทียบกับภาษีจำนวน 0.5% ของเงินได้ก่อนหักค่าใช้จ่ายใดๆ (เฉพาะมีเงินได้จากการแสดงถึง 60,000 บาท) จำนวนใดมากกว่าให้ท่านเสียตามจำนวนนั้น  ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีให้ถือเป็นเครดิตในการยื่นแบบแสดงรายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี ตามแบบ ภ.ง.ด.90 ต่อไป

ภาษีครึ่งปีคุณหมอ

มุมภาษีสัปดาห์นี้ขอนำประเด็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของนายแพทย์ หรือคุณหมอรักษาคนไข้ที่เปิดคลีนิคพิเศษในโรงพยาบาลเอกชน หรือโรงพยาบาลของรัฐ หรือคลีนิคส่วนตัว ซึ่งถือเป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร หากในระหว่างเดือนมกราคม ถึงเดือนมิถุนายน 2545 นี้ หากท่านไม่มีคู่สมรสและมีเงินได้เกินกว่า 30,000 บาท หรือมีคู่สมรสและมีเงินได้เกินกว่า 60,000 บาท ให้ท่านมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในวันจันทร์ที่ 30 กันยายน 2545  หากเกินกำหนดเวลาท่านอาจต้องเสียค่าปรับและเงินเพิ่มตามกฎหมาย ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี คุณหมอมีสิทธิเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรหรือค่าใช้จ่ายจริงตามหลักฐาน หรือจะเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา 60% ของเงินได้ ก็ได้ ในกรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างเป็นแพทย์ทั้งคู่ ให้แยกยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 คนละฉบับ โดยให้มีสิทธิหักค่าใช้จ่ายได้ตามอัตราข้างต้นทั้งสองฝ่าย หลังจากหักค่าใช้จ่ายแล้วยังมีเงินได้คงเหลือเป็นจำนวนเท่าใด ให้นำมาหักค่าลดหย่อนจำนวนครึ่งหนึ่งของค่าลดหย่อนประจำปี แล้วคำนวณภาษีเงินได้ตามอัตราภาษีก้าวหน้าของเงินได้สุทธิ โดยให้ได้รับยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้สุทธิ 50,000 บาท แรก จากนั้นให้เปรียบเทียบกับภาษีเงินได้ในอัตรา 0.5% ของเงินได้ก่อนหักค่าใช้จ่ายใดๆ ทั้งนี้ เฉพาะกรณีมีเงินได้จากการแสดงถึง 60,000 บาท จำนวนใดมากกว่าให้ท่านเสียตามจำนวนนั้น  กรณีผู้มีเงินได้เป็นภริยา ซึ่งได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีไว้แล้ว ดังกล่าว เมื่อสิ้นปีหากความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีและต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ ตามกฎหมายให้ถือเอาเงินได้ของภริยาเป็นเงินได้ของสามี สามีจึงต้องเป็นผู้ยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 สำหรับเงินได้ทั้งหมดของทั้งตนเองและของภริยา โดยให้นำจำนวนภาษีที่ได้ชำระไว้ตาม ภ.ง.ด.94 ไปถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ตามแบบ ภ.ง.ด.90 ของสามีได้

ภาษีเงินได้บุคคลครึ่งปี

เหลือเวลาอีกเพียง 2 วัน สำหรับท่านผู้มีเงินได้ดังต่อไปนี้ ในระหว่างเดือนมกราคม ถึงเดือนมิถุนายนที่จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด.94) ซึ่งกำหนดให้ยื่นภายในวันที่ 30 กันยายนนี้

1. เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ตามมาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร อาทิ การให้เช่าที่ดิน บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น รถยนต์ เฟอร์นิเจอร์ เครื่องแต่งกาย หนังสือ
2. เงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร อาทิ แพทย์ ทนายความ วิศวกร สถาปนิก สำนักงานบัญชีและผู้สอบบัญชี ผู้รับจ้างทำงานศิลป์ เช่น ช่างวาด ช่างปั้น ช่างหล่อ ช่างแกะสลัก
3. เงินได้จากการรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ ตามมาตรา 40(7) แห่งประมวลรัษฎากร อาทิ ผู้รับเหมา ก่อสร้าง
4. เงินได้จากการประกอบธุรกิจให้บริการ การพาณิชย์หรือการค้าขาย การเกษตรกรรมหรือชาวไร่ ชาวสวน การอุตสาหกรรมหรือผู้ผลิตสินค้า การขนส่ง ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร อาทิ แท็กซี่ รถรับจ้างขนส่ง หรือการอื่นใด อาทิ รางวัลจากการประกวดแข่งขัน ชิงโชค 

ทั้งนี้ โดยให้นำเงินได้ดังกล่าวมาคำนวณหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามอัตราที่กฎหมายกำหนด หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร (ค่าใช้จ่ายจริง) แล้วนำมาหักด้วยค่าลดหย่อนจำนวนครึ่งหนึ่งของค่าลดหย่อนประจำปี ประกอบด้วย ค่าลดหย่อนส่วนตัวผู้มีเงินได้ 15,000 บาท คู่สมรส 15,000 บาท บุตรและค่าการศึกษาของบุตรคนละ 7,500 บาทหรือ 8,500 บาท แล้วแต่กรณี สำหรับค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต และดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัยที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน สำหรับจำนวน 10,000 บาทแรก ให้หักลดหย่อนได้ครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 5,000 บาท ส่วนที่เกินกว่า 10,000 บาทแต่ไม่เกิน 50,000 บาท ให้นำมาหักยกเว้นภาษีได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง ซึ่งเป็นผลให้หักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตและดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัยได้สูงสุดไม่เกิน 45,000 บาท และค่าลดหย่อนเงินบริจาคจำนวนครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2545 แต่ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอย่างอื่น คงเหลือเป็นเงินได้สุทธิเท่าใดคำนวณตามอัตราภาษีก้าวหน้า (ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้สุทธิ 80,000 บาท แรก) ได้เป็นจำนวนเท่าใดให้เปรียบเทียบกับภาษีจำนวน 0.5% ของเงินได้ก่อนหักค่าใช้จ่ายใดๆ จำนวนใดมากกว่าให้ท่านเสียตามจำนวนนั้น

ลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตในการเสียภาษีครึ่งปี

ขอเรียนย้ำอีกครั้งหนึ่งสำหรับท่านผู้มีเงินได้ประเภทที่ 5 ถึงประเภทที่ 8 (4 ประเภท) ตามกฎหมายภาษีสรรพากร ได้แก่ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินใดๆ หรือเงินได้จากวิชาชีพอิสระ ไม่ว่าจะเป็น แพทย์ ทนายความ วิศวกร สถาปนิก ผู้ประกอบกิจการรับจ้างทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชี และผู้รับจ้างทำงานศิลป์ เช่น ช่างวาด ช่างปั้น ช่างหล่อ ช่างแกะสลัก หรือเงินได้จากการรับเหมาก่อสร้างหรือรับเหมาอย่างอื่นที่ต้องจัดหาสัมภาระให้แก่ผู้ว่าจ้างด้วย และเงินได้จากการประกอบธุรกิจให้บริการ การพาณิชย์หรือการค้าขาย การเกษตรกรรมเรือกสวน ไร่ นา การประกอบกิจการผลิตสินค้า การรับจ้างขนส่ง หรือประกอบการอื่นใดนอกจากที่กล่าวข้างต้น หรือ โดยท่านเป็นผู้ได้รับเงินได้ดังกล่าวในช่วง 6 เดือนแรกของปีนี้ คือ มกราคม ถึงมิถุนายน 2545 ถึงเกณฑ์ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ กล่าวคือ กรณีเป็นคนโสดหรือผู้ที่ไม่มีคู่สมรสต้องมีเงินได้เกินกว่า 30,000 บาท หรือกรณีเป็นผู้มีคู่สมรสต้องมีเงินได้เกินกว่า 60,000 บาท ท่านมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในเดือนกันยายนนี้

ขอนำเข้าสู่ประเด็นการหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามแบบ ภ.ง.ด.94 ในทุกปีที่ผ่านมา ผู้มีเงินได้สามารถหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตได้ครึ่งหนึ่งของจำนวนที่จ่ายจริงระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายนแต่ไม่เกิน 5,000 บาท แต่มาในปีนี้ รัฐบาลได้ออกมาแถลงข่าวว่า จะเพิ่มค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตให้หักได้ทั้งปี 50,000 บาท ทั้งส่วนของสามีและส่วนของภรรยา โดยให้หักย้อนหลังไปถึงวันที่ 1 มกราคม 2545 จึงมีปัญหาว่าจนถึงขณะนี้กฎหมายยังไม่ออกมาใช้บังคับ ดังนั้นในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 จะหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตได้เป็นจำนวนเท่าใด เรื่องนี้โดยส่วนตัวขอฟันธงว่า สำหรับท่านผู้มีเงินได้ที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ซึ่งได้จ่ายเบี้ยประกันชีวิตในระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายนปีนี้ ให้คำนวณหักเบี้ยประกันชีวิตได้ครึ่งของจำนวนที่จ่ายจริงในช่วงเวลาดังกล่าว แต่ไม่เกิน 25,000 บาท เพราะแม้กฎหมายจะยังไม่ออกมาใช้บังคับก็ตาม แม้กฎหมายจะยังไม่ออกมาใช้บังคับตอนนี้ แต่เชื่อมั่นเป็นอย่างยิ่งว่าจะต้องออกมาทันในปีนี้แน่นอน และเมื่อกฎหมายใช้บังคับแล้วก็ให้มีผลใช้ย้อนหลังกลับไปถึงต้นปีอยู่ดี ตามที่รัฐบาลท่านแถลงไว้ครับ

(กรมสรรพากร)